MỘT SỐ LƯU Ý VỀ NGHĨA VỤ THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH THEO QUY ĐỊNH MỚI NĂM 2025

Nghị quyết 198/2025/QH15 của Quốc hội và nghị quyết 68-NQ/TW của Bộ Chính trị có hiệu lực đã gây nên lo lắng cho rất nhiều doanh nghiệp hộ kinh doanh về việc áp dụng phương pháp tính thuế mới nhất là đối với hộ kinh doanh. Nắm bắt được tâm lý chung của các doanh nghiệp, hộ kinh doanh, để giải đáp phần nào những thắc mắc, lo lắng của những chủ hộ Luật Sao Kim xin gửi tới quý độc giả bài viết: “ Một số lưu ý về phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh theo quy định mới”

Căn cứ pháp lý.

Nghị quyết 198/2025/QH15 của Quốc hội có hiệu lực từ ngày 17/05/2025,
Nghị quyết 139/NQ-CP của Chính phủ (có hiệu lực từ ngày 17/05/2025),
Nghị quyết 68-NQ/TW của Bộ Chính trị (có hiệu lực từ ngày 04/05/2025)

– Thông tư 40/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính (có hiệu lực đến hết ngày 31/12/2025), thì việc bỏ phương pháp khoán thuế đối với hộ kinh doanh sẽ ảnh hưởng đến hộ kinh doanh của bạn như sau:

Nội dung

2. Quy định về phương thức tính thuế GTGT và thuế môn bài của hộ kinh doanh theo quy định cũ.

2.1. Quy định về phương pháp tinh thuế GTGT theo quy định cũ

– Theo quy định hiện hành tại Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thì không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.

– Hộ kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm áp dụng phương pháp thuế khoán, trừ trường hợp thuộc diện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc từng lần phát sinh.

– Phương pháp kê khai áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; và hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

– Tuy nhiên, Căn cứ quy định tại 1 Điều 11 được sửa đổi bởi khoản 8 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP (có hiệu lực từ 01/06/2025), hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên và doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối với cơ quan thuế.

=>Như vậy, từ 01/6/2025, nếu hộ kinh doanh của bạn có doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên sẽ phải lưu ý các vấn đề sau:

Không còn được áp dụng phương pháp khoán thuế.
Phải chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.
Phải thực hiện khai thuế, nộp thuế theo phương pháp kê khai (tức là kê khai doanh thu, chi phí thực tế phát sinh, thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định).

=> Trường hợp doanh thu của hộ kinh doanh dưới 1.000.000.000 đồng/năm (một tỉ đồng/năm) thì vẫn tiếp tục áp dụng phương pháp khoán thuế cho đến hết ngày 31/12/2025.

2.2. Phương thức tính thuế môn bài theo quy định cũ

Căn cứ quy định tại Căn cứ Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP sửa đổi bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP quy định về mức thu lệ phí môn bài 2024 đối với hộ kinh doanh như sau:

TT	Doanh thu	Mức nộp
1	Trên 500 triệu đồng/năm	1.000.000 đồng/năm
2	Trên 300 đến 500 triệu đồng/năm	500.000 đồng/năm
3	Trên 100 đến 300 triệu đồng/năm	300.000 đồng/năm

3. Phương thức tính thuế áp dụng theo quy định mới

3.1. Đối với thuế GTGT

– Theo khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15: “Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế từ ngày 01 tháng 01 năm 2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế.

=> Như vậy, từ 01/01/2026, tất cả các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (không phân biệt doanh thu bao nhiêu) đều không còn được áp dụng phương pháp thuế khoán.

– Tất cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ phải chuyển sang nộp thuế theo phương pháp kê khai, cụ thể:

Phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.
Phải khai thuế, nộp thuế dựa trên doanh thu, chi phí thực tế phát sinh.
Không còn việc cơ quan thuế ấn định doanh thu khoán và mức thuế khoán như trước đây.

3.2. Đối với thuế môn bài

Căn cứ quy định tại Khoản 7 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 đã được Quốc hội thông qua. Kể từ ngày 01/01/2026 sẽ chính thức bãi bỏ chế độ thu và nộp thuế môn bài (lệ phí môn bài).

=> Như vậy các hộ kinh doanh chỉ phải thực hiện nộp thuế môn bài (lệ phí môn bài) của năm 2025 đến 2026 quy định này sẽ được bãi bỏ. .

Tổng hợp mốc thời gian và phương pháp tính thuế

4.1. Bảng tổng hợp mốc thời gian và phương pháp tính thuế

Thời điểm	Doanh thu/năm	Phương pháp tính thuế	Nghĩa vụ của hộ kinh doanh
Đến hết 31/5/2025	Dưới 100 triệu	Không phải nộp thuế	Không phải khai, nộp thuế GTGT, TNCN
Đến hết 31/5/2025	Trên 100 triệu đến dưới 1 tỷ	Phương pháp khoán	Nộp thuế khoán theo thông báo của cơ quan thuế
Từ 01/6/2025 đến 31/12/2025	Trên 100 triệu đến dưới 1 tỷ	Phương pháp khoán	Tiếp tục nộp thuế khoán (hoặc dần thay đổi sang thuế kê khai theo thông báo của Đội thuế khu vực)
Từ 01/6/2025 đến 31/12/2025	Từ 1 tỷ trở lên	Phương pháp kê khai	Phải sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền, khai thuế, nộp thuế theo kê khai, thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ
Từ 01/01/2026 trở đi	Toàn bộ các mức doanh thu	Phương pháp kê khai	Tất cả hộ kinh doanh đều phải kê khai thuế, thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ, không còn khoán thuế

4.2. . Một số lưu ý

Phương pháp tính thuế bắt đầu có sự thay đổi từ ngày 01/6/2025 vì vậy hộ kinh doanh cần lưu ý một số vấn đề sau:

– Nếu hộ kinh doanh của bạn có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm, bạn vẫn được áp dụng phương pháp khoán thuế đến hết ngày 31/12/2025.

– Nếu doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở lên phải chuyển sang kê khai thuế từ 01/6/2025.

– Từ 01/01/2026, dù doanh thu bao nhiêu hộ kinh doanh đều phải áp dụng phương pháp thuế khai thuế, không còn phương pháp thuế khoán.

– Việc chuyển đổi này sẽ yêu cầu phải chuẩn bị về sổ sách kế toán, hóa đơn điện tử, phần mềm quản lý bán hàng, và có thể cần sự hỗ trợ từ kế toán hoặc tư vấn thuế.

Đánh giá điểm mới trong quy định mới về nghĩa vụ thuế đối với hộ kinh doanh

5.1. Có thể thấy các chính sách mới về thuế đối với hộ kinh doanh mang tính đột phá và phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội hiện nay bở lẽ:

Chính sách mới giúp Tạo điều kiện thuận lợi về tổ chức quản trị và chế độ tài chính, kế toán để khuyến khích hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp.
Đẩy mạnh số hoá, minh bạch hoá, đơn giản hoá, dễ tuân thủ, dễ thực hiện đối với chế độ kế toán, thuế, bảo hiểm.
Thực hiện hiệu quả Chiến lược tài chính toàn diện quốc gia, thúc đẩy khả năng tiếp cận và sử dụng các sản phẩm tài chính cho các hộ kinh doanh, ưu tiên chủ hộ kinh doanh là thanh niên, phụ nữ, nhóm yếu thế, đồng bào dân tộc thiểu số, miền núi, biên giới, hải đảo và các mô hình kinh doanh bao trùm, tạo tác động xã hội.
Tạo điều kiện phát triển kinh tế xã hội, phát triển xã hội công bằng, dân chủ, văn mình đưa đất nước tiến vào kỷ nguyên vươn mình của thời đại.

5.2. Bên cạnh đó khi thực hiện chính sách mới sẽ gặp một số khó khăn nhất là đối với các hộ kinh doanh nhỏ và siêu nhỏ đòi hỏi cần sự hướng dẫn chỉ đạo cụ thể từ phía cơ quan chức năng và sự phối hợp thực hiện trên tinh thần tự giác của người dân.

Trên đây là bài viết “Một số lưu ý về nghĩa vụ thuế của hộ kinh doanh theo quy định mới năm 2025”. Mọi chi tiết xin liên hệ công ty Luật Sao Kim; địa chỉ văn phòng giao dịch: số phòng 301 tòa nhà 493 phố Thụy khuê, Tây Hồ, Hà Nội. Số điện thoại: 0913563994 (LS Dũng).